“總公司下設(shè)分公司（非法人）提供的建筑安裝勞務(wù)以及總公司跨地區(qū)提供的建筑安裝勞務(wù)，是否應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？”日前，某建工集團(tuán)總公司辦稅人員撥打國(guó)稅局12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。

咨詢員答道，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

在具體*作中，**稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。所以，對(duì)于總公司下設(shè)的分公司提供的建筑安裝勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

對(duì)總公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合制定的企業(yè)所得稅征收管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)工商登記管理的有關(guān)規(guī)定，建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)，在施工地可以只辦理備案登記。對(duì)建筑安裝企業(yè)臨時(shí)到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工，也就是只在施工地辦理備案登記的建筑安裝企業(yè)，根據(jù)規(guī)定，建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。